PRESENTAZIONE
L’edizione 2024 della Guida si caratterizza per un puntuale e completo aggiornamento dei suoi contenuti, in continuo divenire, che ricomprendono anche le norme sulle cripto-attività.
Tra i provvedimenti approvati particolare rilievo assumono:
- le disposizioni in materia di imposta sostitutiva sugli utili e sulle riserve di utili esteri, - le modifiche apportate alla nozione di residenza fiscale, - le disposizioni in materia di emissione e circolazione di determinati strumenti finanziari in forma digitale, - le modifiche alla disciplina dei piani di risparmio a lungo termine (Pir), - la rideterminazione dei valori di acquisto delle partecipazioni negoziate e non negoziate nei mercati regolamentati, - le modifiche all’Ivafe e al regime fiscale delle plusvalenze da partecipazioni qualificate realizzate da società ed enti non residenti.
Riguardo alla delega per la riforma del sistema fiscale, i possibili ulteriori riflessi sulla tassazione delle attività finanziarie vengono trattati in un apposito paragrafo.
Di grande rilievo sono anche le disposizioni e i chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con le circolari e le risposte ai quesiti riguardanti tra l’altro: la rideterminazione del valore delle partecipazioni quotate e non, l’affrancamento dei redditi di capitale e diversi derivanti da Oicr e dei redditi di capitale dei contratti di assicurazione, il trattamento fiscale delle cripto-attività, la tassazione e il monitoraggio dei trust, i Pir alternativi, il trattamento dei proventi dei fondi immobiliari, gli obblighi di monitoraggio fiscale a carico delle imprese di assicurazione.
Inoltre, viene dato conto di faq e risposte del Mef, di alcune pronunce della Corte di Cassazione e di un parere del Garante della privacy.
Obiettivo della nuova edizione della Guida è di continuare a fornire al lettore una disamina sintetica, ma esaustiva a fini operativi, delle novità e delle modifiche introdotte nella tassazione delle attività finanziarie e, allo stesso tempo, a distinguersi per le sue caratteristiche di snellezza, nonché per un aggiornato corredo di schede di facile e immediata consultazione.
INDICE
Introduzione
Premessa
1. Organizzazione della Guida
2. Aspetti generali
3. Disciplina dei redditi finanziari
3.1 I redditi di capitale
3.2 I redditi diversi
3.3 I redditi di impresa
3.4 L’Imposta sul reddito delle società (Ires)
3.5 La disciplina dei trust
4. L’imposta sostitutiva sui redditi di capitale
5. I regimi di tassazione
5.1 Il regime dei piani individuali di risparmio (Pir)
6. La valutazione delle attività finanziarie nel reddito di impresa
7. Imposte indirette e patrimoniali
8. Lo scambio automatico di informazioni
9. L’Archivio dei rapporti finanziari
10. Le norme sulla white list e i regimi fiscali privilegiati
11. La delega per la riforma del sistema fiscale: riflessi sulle attività finanziarie
A. Imposte dirette sulle attività finanziarie in possesso di residenti • Attività finanziarie italiane A.1 Depositi bancari
A.2 Depositi postali
A.3 Titoli dello Stato ed equiparati
A.4 Obbligazioni e titoli similari
A.5 Pronti contro termine e riporti su titoli e valute
A.6 Gestioni individuali di patrimoni mobiliari
A.7 Oicr istituiti in Italia diversi dagli immobiliari
A.8 Finanziamenti dei soci alle società cooperative e loro consorzi
A.9 Altri titoli e contratti
A.10 Azioni e strumenti similari
A.11 Esempi sul trattamento dei dividendi
A.12 Contratti di associazione in partecipazione
A.13 Oicr immobiliari istituiti in Italia
A.14 Operazioni di prestito titoli
A.15 Fondi pensione
A.16 Piani individuali pensionistici (Pip) e prodotti pensionistici individuali paneuropei (Pepp)
A.17 Forme pensionistiche complementari: il regime transitorio
A.18 Trattamento di fine rapporto (Tfr)
A.19 Polizze di assicurazione a copertura rischi
A.20 Polizze di assicurazione con finalità finanziaria
A.21 Contratti di capitalizzazione
A.22 Rendite aventi funzione previdenziale
A.23 Società di investimento immobiliare quotate (Siiq)
• Attività finanziarie estere 1. Premessa
2. Monitoraggio e tassazione dei redditi di fonte estera
A.24 Depositi bancari
A.25 Obbligazioni e titoli similari
A.26 Pronti contro termine e riporti su titoli e valute
A.27 Operazioni di prestito titoli
A.28 Oicr esteri collocati in Italia
A.29 Exchange Traded Funds (ETF)
A.30 Azioni e strumenti similari e titoli atipici emessi da società residenti in Stati o territori diversi da quelli a regime fiscale privilegiato
A.31 Azioni e strumenti similari e titoli atipici emessi da società residenti in Stati o territori a regime fiscale privilegiato
A.32 Disposizioni sulle Controlled Foreign Companies (CFC)
A.33 Contratti di associazione in partecipazione
A.34 Contratti di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione
A.35 Il credito di imposta per i redditi prodotti all’estero
A.36 Le convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni e gli altri accordi fiscali
B. Imposte sulle plusvalenze e sugli altri redditi diversi B.1 Plusvalenze da realizzo di partecipazioni e altri redditi diversi soggetti ad imposta sostitutiva
B.2 Plusvalenze da realizzo che concorrono integralmente alla formazione del reddito complessivo
C. Imposte dirette sulle attività finanziarie italiane in possesso di non residenti C.1 Tassazione dei proventi percepiti da residenti in Stati o territori che consentono un adeguato scambio di informazioni (white list)
C.2 Tassazione dei proventi percepiti da residenti in Stati o territori a regime fiscale privilegiato
C.3 Stati o territori fiscalmente privilegiati di cui all’art. 2, comma 2 bis, del Tuir
C.4 Stati o territori che consentono un adeguato scambio di informazioni (white list) di cui al d.lgs. n. 239/96
C.5 Elenco dei paesi con i quali è stato accertato il requisito della reciprocità e per i quali è consentita l’esenzione da ritenuta sugli interessi da conti correnti e depositi intestati ai rispettivi Consolati e Ambasciate (Nota Min. Fin. 13/03/80, n. 12/231 e 23/10/80, n. 12/1117)
D. Imposte indirette e patrimoniali sulle attività finanziarie D.1 Imposta di bollo sugli estratti di conto corrente e rendiconti dei libretti di risparmio e sulle comunicazioni relative ai prodotti finanziari
D.2 Imposta di bollo speciale sulle attività oggetto di emersione ancora segretate
D.3 Imposta sul valore dei prodotti finanziari, dei conti correnti e dei libretti di risparmio detenuti all’estero – Ivafe
D.4 Imposta sul trasferimento di azioni e altri strumenti finanziari partecipativi
D.5 Imposta sulle transazioni finanziarie su strumenti derivati (Otc)
D.6 Imposte sulle successioni e donazioni
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