PRESENTAZIONE
L’edizione della Guida 2018, mantenendo il consueto stile operativo e sintetico, è aggiornata con le numerose novità legislative e di prassi degli ultimi mesi. Spiccano le norme introdotte sui proventi derivanti da partecipazioni qualificate, un insieme di disposizioni che ha richiesto la definizione di uno specifico regime transitorio di grande interesse. Sono state anche emanate le disposizioni di coordinamento per la determinazione della base imponibile Ires e Irap per i soggetti che redigono i propri bilanci in conformità ai principi contabili Ita Gaap e Ias adopter ed è stata effettuata anche l’ennesima rivisitazione della disciplina sul monitoraggio fiscale.
Di grande rilevanza sono le norme sulla previdenza complementare, che viene estesa ai dipendenti delle pubbliche amministrazioni, arricchita con la messa a regime della rendita integrativa temporanea anticipata (Rita) e con nuove disposizioni sul trattamento di fine rapporto (Tfr).
Nel contempo si è provveduto a rivedere la tassazione degli utili da partecipazioni in società residenti in Stati o territori a regime fiscale privilegiato, a disciplinare in senso favorevole per il contribuente i proventi da Peer to Peer lending e ad accordare un regime fiscale ad hoc alle polizze assicurative sulle calamità naturali. È stata altresì regolamentata la tassazione delle plusvalenze da vendita di azioni ricevute in sostituzione di premi di risultato. La Guida dà, inoltre, conto delle ultime disposizioni sullo scambio automatico e su richiesta di informazioni, nonché del quadro completo degli accordi fiscali stipulati dall’Italia. Viene inoltre fornita una dettagliata esposizione delle linee guida del Ministero dell’Economia e delle Finanze e dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate sui piani individuali di risparmio (Pir).
Tra le circolari e le risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate si segnalano i chiarimenti forniti sulle operazioni di carried interest, sugli Oicr, sulle Controlled Foreign Companies (Cfc), sugli utili di fonte estera e sugli accordi transattivi stipulati dalle banche con i risparmiatori. Il cospicuo apparato di schede riassuntive e di esemplificazioni completa la trattazione offrendo a banche, società di gestione del risparmio, società fiduciarie, promotori finanziari, a operatori e studiosi una risposta organica e aggiornatissima alle numerose domande che sorgono in relazione a una disciplina caratterizzata da una incessante evoluzione e sempre più dispersa in una miriade di fonti legislative e di prassi.
INDICE
Introduzione
Premessa
1. Organizzazione della Guida
2. Aspetti generali
3. I redditi finanziari nel Tuir
3.1 I redditi di capitale
3.2 I redditi diversi
3.3 I redditi di impresa 63
3.4 L’Imposta sul reddito delle società (Ires) 65
3.5 La disciplina dei trust 82
4. L’imposta sostitutiva sui redditi di capitale
5. I regimi di tassazione
5.1 Il regime dei piani individuali di risparmio (Pir)
6. La valutazione delle attività finanziarie nel reddito di impresa
7. Imposte indirette e patrimoniali
8. Lo scambio automatico di informazioni
9. L’Archivio dei rapporti finanziari
10. Le norme su white e black list
11. Il trattamento dei proventi delle partecipazioni qualificate
A. Imposte dirette sulle attività finanziarie in possesso di residenti
- Attività finanziarie italiane
A.1 Depositi bancari
A.2 Depositi postali
A.3 Titoli dello Stato ed equiparati
A.4 Obbligazioni e titoli similari
A.5 Pronti contro termine e riporti su titoli e valute
A.6 Gestioni individuali di patrimoni mobiliari
A.7 Oicr istituiti in Italia diversi dagli immobiliari
A.8 Finanziamenti dei soci alle società cooperative e loro consorzi
A.9 Altri titoli e contratti
A.10 Azioni e strumenti similari
A.11 Esempi sul trattamento degli utili
A.12 Contratti di associazione in partecipazione
A.13 Oicr immobiliari istituiti in Italia
A.14 Operazioni di prestito titoli
A.15 Fondi pensione
A.16 Piani individuali pensionistici (Pip)
A.17 Forme pensionistiche complementari: il regime transitorio
A.18 Trattamento di fine rapporto (Tfr)
A.19 Polizze di assicurazione a copertura rischi
A.20 Polizze di assicurazione con finalità finanziaria
A.21 Contratti di capitalizzazione
A.22 Rendite aventi funzione previdenziale
A.23 Società di investimento immobiliare quotate (Siiq)
- Attività finanziarie estere
1. Premessa
2. Monitoraggio e tassazione dei redditi di fonte estera
A.24 Depositi bancari
A.25 Obbligazioni e titoli similari
A.26 Pronti contro termine e riporti su titoli e valute
A.27 Operazioni di prestito titoli
A.28 Oicr esteri collocati in Italia
A.29 Exchange Traded Funds (ETF)
A.30 Azioni e strumenti similari e titoli atipici emessi da società residenti in Stati o territori diversi da quelli a regime fiscale privilegiato
A.31 Azioni e strumenti similari e titoli atipici emessi da società residenti in Stati o territori a regime fiscale privilegiato
A.32 Disposizioni sulle Controlled Foreign Companies (CFC) e sulle imprese collegate estere
A.33 Contratti di associazione in partecipazione
A.34 Contratti di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione
A.35 Il credito di imposta per i redditi prodotti all’estero
A.36 Le convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni e gli altri accordi fiscali
B. Imposte sulle plusvalenze e sugli altri redditi diversi
B.1 Plusvalenze da realizzo di partecipazioni non qualificate e altri redditi diversi soggetti ad imposta sostitutiva
B.2 Plusvalenze da realizzo di partecipazioni qualificate che concorrono parzialmente alla formazione del reddito complessivo
B.3 Plusvalenze da realizzo che concorrono integralmente alla formazione del reddito complessivo
C. Imposte dirette sulle attività finanziarie italiane in possesso di non residenti
C.1 Tassazione dei proventi percepiti da residenti in Stati o territori che consentono un adeguato scambio di informazioni (white list)
C.2 Tassazione dei proventi percepiti da residenti in Stati o territori a regime fiscale privilegiato
C.3 Stati o territori fiscalmente privilegiati di cui all’art. 2, comma 2 bis, del Tuir
C.4 Stati o territori che consentono un adeguato scambio di informazioni (white list) di cui al d.lgs. n. 239/96
D. Imposte indirette sulle attività finanziarie
D.1 Imposta di bollo sugli estratti di conto corrente e rendiconti dei libretti di risparmio e sulle comunicazioni relative ai prodotti finanziari
D.2 Imposta di bollo speciale sulle attività oggetto di emersione ancora segretate
D.3 Imposta sul valore dei prodotti finanziari, dei conti correnti e dei libretti di risparmio detenuti all’estero - Ivafe
D.4 Imposta sul trasferimento di azioni e altri strumenti finanziari partecipativi
D.5 Imposta sulle transazioni finanziarie su strumenti derivati (Otc)
D.6 Imposte sulle successioni e donazioni
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